FATCA

Der Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) ist ein unilaterales US-amerikanisches Gesetz zur Bekämpfung der Steuerhinterziehung. Es verpflichtet Finanzinstitute ausserhalb der USA (Foreign Financial Institutions, FFIs) Daten von US-Kunden an die US-Steuerbehörden weiterzugeben.

Mit der Liechtenstein Erklärung von 2009 verpflichteten sich Liechtenstein und seine Banken ausdrücklich zur Umsetzung der durch die OECD entwickelten globalen Standards der Transparenz und des Informationsaustausches in Steuerfragen sowie zu einer intensivierten Teilnahme an internationalen Bemühungen zur Bekämpfung der Nichteinhaltung ausländischer Steuergesetze. Neben vielen weiteren Staaten hat auch Liechtenstein am 16. Mai 2014 ein FATCA-Abkommen nach dem Model 1 (IGA Model 1) sowie ein Memorandum of Understanding (MoU) mit den USA unterzeichnet. Das bedeutet, dass Liechtensteinische Finanzinstitute den USA Informationen zu US-Kunden zur Verfügung stellen müssen. Auf der Basis dieses Abkommens hat Liechtenstein ein Gesetz über die Umsetzung des FATCA-Abkommens zwischen dem Fürstentum Liechtenstein und den Vereinigten Staaten von Amerika (FATCA-Gesetz) erlassen. Dieses ist per 22.01.2015 in Kraft getreten.

Factsheet FATCA: https://www.bankenverband.li/themen/steuern

FATCA sieht u.a. eine Selbstzertifizierung für Steuerzwecke von Rechtsträgern mittels folgenden Dokumenten vor:

Keine US-Wertschriften gewünscht:

• Statuserklärung für FATCA-Zwecke bzw. W-9 für US-Entities

US-Wertschriften gewünscht:

• W-9 bei US-Entities
• W-8BEN-E bei Non-Flow-Through Entities (z.B. bei Corporations, Complex Trusts)
• W-8IMY bei Flow-Through Entities (z.B. Foreign Simple/Grantor Trust)

a) ohne beherrschenden US-Personen/wirtschaftlich Berechtigten

• W-8IMY für den Rechtsträger
• W-8BEN für jede beherrschende/wirtschaftlich Berechtigte Person
• Withholding Statement in folgenden Fällen zusätzlich notwendig: Nonwithholding foreign partnership, Nonwithholding foreign simple trust, Nonwithholding foreign grantor trust

b) mit beherrschenden US-Personen/wirtschaftlich Berechtigten

• W-8IMY für den Rechtsträger
• W-9 für jede beherrschende/wirtschaftlich Berechtigte U.S. Person

Bei Fragen zu den IRS-Formularen und zu Ihrem Status nach US-Steuerrecht bitten wir Sie, sich an einen US-Steuerrechtsexperten zu wenden. Bei Bedarf können wir Ihnen einen Kontakt aus unserem Netzwerk vermitteln.